Отражение смены лизингополучателя в бухгалтерском учете

Comments

• Цитата: Добрый день! Будьте добры помочь советом. В 2010 году был заключен договор лизинга на сумму 6 904 156 р. (в т.ч. ндс 1053176 р.). В октябре 2011 г. в договоре лизинга сменился лизингополучатель и между тремя сторонами было заключено Соглашние о перемене лиц в договоре аренды, где сторона 1 - бывший лизингополучатель, сторона 2 - это мы, настоящий лизингополучатель, сторона 3 - лизингодатель. Стороной 1 согласно графика было оплачено 2 458 444 р., остальные 4 445 712 р. переходят на сторону 2.Какие правильно сделать проводки, при том, что имущество 3 мес. амортизировалось у Стороны 1, которая на УСН, сторона 2 на ОСНО. И как быть с НДС. т.к. Сторона 1 оформляет акт о передаче ОС и там указывает остаточную стоимость за минусом амортизации и с учетом ндс, так как на УСН. Заранее всем благодарна!

  
  
  Добрый день!
  
  Вопрос № 1. Вы от имени кого спрашиваете - стороны 1 (старого лизингополучателя) или стороны 2 (нового лизингополучателя)?
  
  Вопрос № 2. Приведенных Вами данных недостаточно, чтобы ответить на вопрос о порядке отражения в учете операций по перенайму предмета лизинга.
  Необходимы дополнительные сведения:
  а) имущество, судя по всему, по условиям договора лизинга учитывается на балансе лизингополучателя (это должно быть указано в договоре лизинга)?
  б) по соглашению о перенайме предусмотрен ли какой-то платеж за перенайм от стороны 2 стороне 1?
  в) был ли на дату перенайма незачтенный аванс по договору лизинга, уплаченный стороной 1 лизингодателю?
  г) были ли на дату перенайма просроченные лизинговые платежи со стороны 1?
  д) будущие лизинговые платежи (4 445 712 руб.) к оплате соответствуют будущим лизинговым платежам к начислению (см. график к договору лизинга). если нет, то какая сумма больше (к уплате или к начислению и за счет чего - за счет наличия долга по лизинговым платежам, за счет наличия незачтенного аванса и пр.).
  
  Вопросов много, но совершенная Вами операция сложна для отражения в учете (как в бухгалтерском, так и налоговом - но это отдельная тема).
• Спасибо что откликнулись! Сейчас отвечу по пунктам:
  1. мы сторона 2
  2. а) имущество учитывается на балансе лизингополучателя, т.е. на балансе стороны 2
  б) в нашей ситуации получилось так что сторона 2 должна стороне 1 сумму оплаченных стороной 1 аванса и лизинговых платежей в сумме 2 458 444р
  в) аванс зачтен
  г) стороной 1 все оплачено
  д) будущие лизинговые платежи соответствуют будущим лизинговым платежам к начислению
• Цитата: Спасибо что откликнулись! Сейчас отвечу по пунктам:1. мы сторона 22. а) имущество учитывается на балансе лизингополучателя, т.е. на балансе стороны 2б)в нашей ситуации получилось так что сторона 2 должна стороне 1 сумму оплаченных стороной 1 аванса и лизинговых платежей в сумме 2 458 444рв) аванс зачтенг) стороной 1 все оплаченод) будущие лизинговые платежи соответствуют будущим лизинговым платежам к начислению

  
  
  Добрый день!
  
  Выделенное синим - экзотично, но тем проще учитывать:
  
  Д 08 К 76 = отражена стоимость полученного по акту от стороны 1 предмета лизинга в части оплаты за получение права перенайма стороне 1 (т.е. 2 458 444 руб. );
  Д 08 К 76.БЛП (будущие лизинговые платежи - субсчет может быть иным) = отражена стоимости полученного по акту от стороны 1 предмета лизинга в части будущих лизинговых платежей;
  Д 19 К 76 = НДС в составе будущих лизинговых платежей;
  Д 01 К 08 = первоначальная стоимость предмета лизинга с учетом всех расходов на его получение;
  Д 76 К 51 = 2 458 444 руб. - перечислена оплата стороне 1.
  
  Далее ежемесячно:
  К 76.БЛП Д 76.ТЛП (текущие лизинговые платежи - субсчет может быть иным) = начислен лизинговый платеж за месяц;
  Д 68.2 К 19 = принят к вычету по начисленному за месяц лизинговому платежу;
  Д 76.ТЛП К 51 = оплачен лизинговый платеж за месяц;
  Д 20 (25, 26, 44) К 02 = начислена амортизация предмета лизинга.
  
  Начисляете амортизацию общим порядком - установив срок полезного использования исходя из предполагаемого срока экплуатации предмета лизинга в интересах организации (п. 20 ПБУ 6/01). Если применяете линейный способ, то применять коэффициент не выше 3 в бухучете нельзя (Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 2346/11).
  Если по условиям договора лизинга предусмотрена возможность выкупа имущества лизингополучателем - нельзя устанавливать срок полезного использования по оставшемуся сроку действия договора лизинга (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 03.06.2010 по делу N А29-9910/2009).
• Спасибо за разъяснения. Все понятно, не понятно только какую стоимость отражать на 01 счете. Разъясню поподробней. Сторона 1 определила первоначальную стоимость предмета лизинга с учетом всех расходов на его получение, а т.к. она на УСН то соответственно сумму как по договору лизинга 6 904 156 р. (с учтом ндс). Срок эксплуатации установили 120 мес., амортизировали 3 месяца. Далее при передаче стороне 2, т.е. нам, предоставили акт о приеме-передачи ОС где первоначальная стоимость у них 6904156, амортизация - 172 603,90, соответственно остаточная -
  6 731 552,10 р. И вот как нам правильно отразить в бух. учете стоимость предмета лизинга, если по правилам я у себя должна отразить при приеме ОС от стороны 1 остаточную стоимость, указанную в акте. Если у нас, стороны 2, в стоимость входят все затраты, НО за минусом ндс.
  
  А унас получается что стороне 1 мы должны 2 458 444 р., стороне 3 - 4 445 711,80 р.(с учетом ндс)
  По сути у нас должны быть такие проводки?:
  Д 08 К 76 - 2 458 444 (от стороны 1)
  Д 08 К 76 - будущие лизинговые платежи в сумме 3 767 552,37 (без ндс)
  Д 19 К 76 - НДС в составе будущих лиз.платежей. 678 159,43
  
  И тогда получается что стоимость предмета лизинга у стороны 2 для отражения в бух. учете будет сумма:
  2 458 444 + 3 767 552,37 = 6 225 996,37, а по акту я должна принять к бух учету от стороны 1 - 6 731 552,10 р.
  
  Как правильно отразить в бух. учете стоимость, подскажите пожалуста!
• Цитата: Спасибо за разъяснения. Все понятно, не понятно только какую стоимость отражать на 01 счете. Разъясню поподробней. Сторона 1 определила первоначальную стоимость предмета лизинга с учетом всех расходов на его получение, а т.к. она на УСН то соответственно сумму как по договору лизинга 6 904 156 р. (с учтом ндс). Срок эксплуатации установили 120 мес., амортизировали 3 месяца. Далее при передаче стороне 2, т.е. нам, предоставили акт о приеме-передачи ОС где первоначальная стоимость у них 6904156, амортизация - 172 603,90, соответственно остаточная -6 731 552,10 р. И вот как нам правильно отразить в бух. учете стоимость предмета лизинга, если по правилам я у себя должна отразить при приеме ОС от стороны 1 остаточную стоимость, указанную в акте. Если у нас, стороны 2, в стоимость входят все затраты, НО за минусом ндс.А унасполучается что стороне 1 мы должны 2 458 444 р., стороне 3 - 4 445 711,80 р.(с учетом ндс)По сути у нас должны быть такие проводки?:Д 08 К 76 - 2 458 444 (от стороны 1)Д 08 К 76 - будущие лизинговые платежи в сумме 3 767 552,37 (без ндс)Д 19 К 76 - НДС в составе будущих лиз.платежей. 678 159,43И тогда получается что стоимость предмета лизинга у стороны 2 для отражения в бух. учете будет сумма:2 458 444 + 3 767 552,37 = 6 225 996,37,а по акту я должна принять к бух учету от стороны 1 - 6 731 552,10 р.Как правильно отразить в бух. учете стоимость, подскажите пожалуста!

  
  
  Добрый день!
  
  Выделенный синим порядок формирования первоначальной стоимости предмета лизинга на Вашем балансе - верен. Вы должны сформировать его стоимость исходя из Ваших затрат (п. 8 ПБУ 6/01), т.е. тех сумм, которые Вы заплатите за перенайм стороне 1 и заплатите в качестве лизинговых платежей стороне 3.
  Указанные в акте данные об остаточной стоимости рассматриваемого имущества по данным стороны 1 носят справочный характер и не имеют никакого отношения к Вашим расходам, соответственно и к Вашему бухучету.
• День добрый! Спасибо Вам большое ))) Вы меня успокоили. А подскажите еще пожалуйста как поступить в этой ситуации с амортизацией, мне исчислять ее в бух. учете с нормой, которой исчисляла сторона 1 (т.е предыдущий лизингополучатель)?Спасибо
• Цитата: День добрый! Спасибо Вам большое ))) Вы меня успокоили. А подскажите еще пожалуйста как поступить в этой ситуации с амортизацией, мне исчислять ее в бух. учете с нормой, которой исчисляла сторона 1 (т.е предыдущий лизингополучатель)?Спасибо

  
  
  Добрый день!
  
  Нет конечно. Вы поступаете с этим имуществом точно также, как с любым приобретенным б/у основным средством, т.е. устанавливаете самостоятельно срок полезного использования предмета лизинга, исходя из планов по его использованию именно Вашей организацией (п. 20 ПБУ 6/01).
  
  С налоговым учетом перенайма предмета лизинга, напомню, надо разбираться в отдельной теме налогового раздела форума.
• Спасибо Вам большое! Всего доброго )))